Облагаются больничный по уходу за ребенком до 7 лет ндфл

Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.

Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного

Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.

Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• единовременное пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов. Это бесплатно.

Берется ли подоходный налог в 2020-2021 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2020-2021 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Важно! С 2021 года больничный по болезни работодатель начисляет и оплачивает только за первые 3 дня и только из этой суммы платит НДФЛ. Оставшуюся часть пособия работнику платит непосредственно ФСС. Он же и удерживает с нее НДФЛ. В случаях, когда ФСС выдает все 100% пособия, он удерживает налог со всей суммы. Подробнее смотрите нашу памятку по новым правилам оплаты пособий с 2021 года.

У бухгалтеров иногда возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Начисляется ли НДФЛ на больничный, возмещаемый ФСС (до 2021 года)

До 2021 года работодатели регионов, не участвоваших в пилотном проекте, начисляли и оплачивали больничный полностью, а затем обращались за возмещением в ФСС (при болезни возмещалось пособие с 4-го дня). 

Поскольку в законе нет и не было разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть, ответ на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, был утвердительным.

Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных

Крайний срок уплаты налога по больничному – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.

О сроке уплаты НДФЛ читайте также в материалах:

• «Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных»;
• «[НДФЛ]: Когда платить с зарплаты, больничных и отпускных?».

Пособие по временной нетрудоспособности – НДФЛ и доплата до среднего заработка

Если при начислении пособия по временной нетрудоспособности происходит доплата до среднего заработка, то соответствующий НДФЛ с больничного платится в общем порядке (ст.ст. 217, 226 НК РФ). К такому выводу пришли и чиновники, и судьи (письма Минфина России от 06.05.2009 № 03-03-06/1/299, от 12.02.2009 № 03-03-06/1/60, от 24.12.2008 № 03-03-06/1/720, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.2008 № А26-2542/2007).

Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.

Итоги

Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его выплаты (работодатель или ФСС). У работодателя НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия. ФСС при выплате пособия за дни болезни, начиная с 4-го дня, удержит и перечислит в бюджет самостоятельно.

НДФЛ в 2020 году удерживается со всех больничных, кроме случаев больничных по беременности. При расчете применяются налоговые вычеты. Срок перечисления — последний день месяца, в котором состоялась выплата пособия.

Рассчитать НДФЛ с больничного вы можете в программе «Бухсофт». Программа рассчитает больничный в несколько кликов и сформирует платежку по НДФЛ.

Рассчитать НДФЛ с больничного

С каких больничных выплачивается НДФЛ в 2020 году

Для понимания налогообложения больничных обратимся к нормативной базе.

Налоговое законодательство говорит о том, что объектом налогообложения по НДФЛ является доход физических лиц (резидентов и нерезидентов) (ст. 209 НК РФ). Проверим выплаты, которые не входят в базу для расчета НДФЛ.

П. 1 ст. 217 НК РФ говорит, что в необлагаемым выплатам относятся:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Соответственно, вывод:

Обратите внимание, что налогом облагается пособие полностью: как сумма, начисленная за счет средств работодателя, так и сумма, компенсируемая Соцстрахом.

Неоднозначная позиция относительно налогообложения больничных в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями

Относительно пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием все не очень однозначно.

Прямое толкование Налогового кодекса говорит о том, что налогообложению подлежат все больничные, за исключением выданных по беременности и родам.

Но есть пара нюансов:

1. Письмо Минфина России от 06.09.2006 № 03-05-01-04/263 указало на то, что выплаты пособий, назначенных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием, налогообложению НДФЛ не подлежат. Дело в том, что такие пособия Минфин на тот момент считал компенсационными выплатами, описанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.
2. Письмо Минфина России от 21.02.2007 № 03-04-06-01/47 отменило вышеописанную трактовку подобных пособий и указало, что выплаты по больничным, выданным в связи с несчастным случаем или профзаболеванием, все-таки надо рассматривать в рамках п. 1 ст. 217 НК РФ и налогом облагать.
3. Судебная практика по данному вопросу небогата, но ранее существовали решения, где судьи считали, что пособия, выплаченные в рамках закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», НДФЛ не облагаются.

Вывод такой. Если не желаете вступать в спор с налоговиками, лучше начислите и удержите налог с выплат по больничным, выданным в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.

Порядок расчета НДФЛ с больничного в 2020 году

Еще раз напомним, что пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое как за счет работодателя, так и за счет ФСС РФ, облагается налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ с пособия определяется по ставке 13% на дату фактического получения дохода работником (п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 226 НК РФ).

Нюанс для участников пилотного проекта Соцстраха такой. НДФЛ со своей части пособия ФСС РФ удержит самостоятельно, так как он сам выплачивает его (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Применяются ли налоговые вычеты

О порядке снижения налогооблагаемой базы на налоговые вычеты рассказал Минфин России в письме от 16.04.2019 № 03-04-05/27097.

В отношении всех выплат, к которым применима ставка НДФЛ 13%, применяются и налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). В данном случае имеются в виду вычеты согласно ст. 218 — 210 НК РФ.

В свою очередь, стандартные вычеты учитываются при расчете НДФЛ налоговым агентом (п. 3 ст. 218 НК РФ). Это значит, что при определении налога с выплат по больничным листам следует снижать облагаемую базу на суммы стандартных вычетов.

Срок удержания НДФЛ с больничного в 2020 году

Налог удерживается с доходов физлица в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Речь идет, естественно, о доходах, получаемых таким лицом через налогового агента.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде пособия по больничному является даты выплаты такого пособия.

Соответственно сумма пособия к выплате снижается на сумму налога с него.

Срок перечисления НДФЛ с больничного в 2020 году

О сроках перечисления налога с больничных говорит п. 6 ст. 226 НК РФ.

Такой датой является последний день месяца, в котором произведена выплата пособия по нетрудоспособности.

Вместе с тем, часто такой день приходится на выходной — в этом случае крайней датой перечисления налога в бюджет является первый рабочий день месяца, следующего за тем, в котором произведена выплата по больничному листу. Даже если такая дата придется на следующий квартал или год.

Где, когда и как отразить налог в 2-НДФЛ в 2020 году

Детализированная сумма по больничным листам попадает в Приложение к справке 2-НДФЛ.

Независимо от факта перечисления налога в бюджет в отчетности сумма пособия и НДФЛ с него отражается в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику по листку нетрудоспособности.

Сумма больничного отражается в справке 2-НДФЛ с кодом дохода 2300 (п. 6.7 Порядка, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Обратите внимание: к коду дохода 2300 в справке 2-НДФЛ относятся только суммы пособий по временной нетрудоспособности, рассчитанные по правилам. Доплаты до среднего заработка относятся к доходам с кодом 4800.

Где и когда отразить налог в 6-НДФЛ

При заполнении отчета 6-НДФЛ часто возникают вопросы при отражении в бланке сумм по больничным листам. Обратимся к разъяснениям чиновников. Например, к письмам ФНС РФ от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ и от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.

В отчетную форму больничные попадают в том периоде, в котором они выплачены. Если пособие выплачено не было, в отчетность оно не включается даже при периоде нетрудоспособности, полностью или частично попадающем в отчетный период. Но есть нюанс, связанный с датой перечисления НДФЛ — иногда такой день выпадает на выходной, тогда возникает путаница. Разберем заполнение построчно.

Пример расчета НДФЛ с больничного в 2020 году

Рассмотрим пример. Сотрудник ООО «Альбатрос» Распутин В. П. принес в бухгалтерию больничный лист по причине обычного ОРВИ. Период болезни согласно документу — 11 дней с 12 по 22 апреля 2020 года.

К работе Распутин приступил 23 апреля и в этот же день передал листок нетрудоспособности руководству.

Бухгалтерия оперативно рассчитала пособие и уже 27 апреля была готова сделать перечисление.

Сумма по больничному составила 12 000 руб. НДФЛ с такой суммы — 1 560 руб., т. к. никаких стандартных вычетов для данного сотрудника не предусмотрено.

27 апреля 2020 года бухгалтерия ООО «Альбатрос» сделала перечисление на банковскую карту Распутина В. П. в сумме 10 440 руб.

30 апреля 2020 года (последний день месяца перечисления больничного) пришлось на пятницу, это значит, что никаких переносов срока оплаты НДФЛ не предусмотрено.

Соответственно сумма 1 560 руб. в бюджет перечислена именно 30 апреля 2020 года.

Данные о таком пособии по нетрудоспособности и о НДФЛ попали:

• в разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года;

• в справку 2-НДФЛ за 2020 год.

Пример, как показать НДФЛ в листке нетрудоспособности

Сумма пособия без вычета НДФЛ равна 13 063 руб. (1 698 руб. НДФЛ, 11 365 руб. работник получит на руки.). Значит, показать нужно сумму 13 063.

Аналогично с учетом налога заполняются разделы  «За счет средств работодателя» и «За счет средств ФСС РФ».

Начисляйте НДФЛ и взносы за 1 минуту в бухгалтерской программе БухСофт

Страховые взносы и НДФЛ начисляются автоматически при начислении зарплаты. Чтобы начислить зарплату всем сотрудникам:

1. Зайдите в раздел «Зарплата»

2. Нажмите на ссылку «Начисления и выплаты»

3. Укажите период

4. Нажмите кнопку «Начислить»

5. Выберите «Оклад»

6. В открывшемся окне укажите дату начисления

7. Нажмите кнопку «Начислить»

8. После этого в окне начислений в поле «Начислено» появятся данные о начисленной зарплате

9. В поле «НДФЛ» появятся данные о начисленном НДФЛ

Смотрите видеоинструкцию — как начислить НДФЛ и взносы в БухСофт